“白条”千万不能入账，这是实务中不少人认同的一个说法。但真的是这样吗？取得“白条”不能一刀切，需要分情况处理，在特殊情况下，“白条”也可以入账，支出无需发票也可以在企业所得税前扣除。

　　根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定：

　　企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

　　但对以下6种情形，即使没有取得发票，也可以依法企业所得税税前扣除：

　　1对方为依法无需办理税务登记的单位。

　　比如，A公司租赁某政府机构的房屋，该政府机构按照税法规定无须办理税务登记，所以A公司的取得行政事业单位专用收据，也可以税前扣除。

　　2从事小额零星经营业务的个人

　　向从事小额零星经营业务的个人购进货物或者服务，可以凭借收款凭证、内部凭证入账并税前扣除。

　　收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　小额零星经营业务的判断标准是：个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

　　举例：

　　建筑工地上发生搬运费、装卸费、垃圾清运费，建筑公司将款项支付给农民工个人，每人每次在起征点500元以下，建筑公司取得收据（注明个人姓名、身份证号码等）可税前扣除。

　　3向境外支付的成本费用

　　“以票控税”是中国特色，境外很多国家没有发票，即使有也只是形式发票。

　　境外支出没有取得发票，取得结算单、支付单据、合同等与纳税有关的凭证，也可以税前扣除。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，购货方可正常入账及税前扣除。

　　4开票方注销、撤销、依法被吊销营业执照、或被认定为“非正常户”

　　开票方因特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证,，购货方可凭以下资料证实支出真实性后，税前扣除相应的支出：

　　(1) 注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为“非正常户”导致无法补开、换开发票的，应提供证明资料——包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料;

　　(2)相关业务活动的合同或者协议;

　　(3)采用非现金方式支付的付款凭证;

　　(4)货物运输的证明资料;

　　(5)货物入库、出库内部凭证;

　　(6)企业会计核算记录以及其他资料。

　　第(1)项至第(3)项为必备资料。

　　举例：

　　A公司购材料已发生购买支出100万，但销售方已注销，A公司无法取得发票作为税前扣除的凭据。A公司可取得以下合规凭据来税前扣除：

　 （1）工商公示系统上查询的已注销公示信息；

　　(2)采购合同；

　　(3)非现金形式的付款凭证；

　　5共同接受应纳增值税劳务应分摊的支出

　　企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的“分割单”作为税前扣除凭证。

　　企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

　　举例：

　　A公司租用B公司的办公楼，共同分摊水电费，水电公司开具发票给B公司，出租方B公司按照A公司实际耗用情况开具分割单给A公司，A公司依据分割单及发票复印件即可税前扣除。

　　6现金折扣、定金、违约金和赔偿支出

　　根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　销货方为鼓励购货方提前支付款项给予的现金折扣，财务核算上作为财务费用，不需要发票，凭借结算单、收支凭证等可以在企业所得税前扣除。

　　《民法典》第五百八十五条：当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。

　　约定的违约金低于造成的损失的，人民法院或者仲裁机构可以根据当事人的请求予以增加；约定的违约金过分高于造成的损失的，人民法院或者仲裁机构可以根据当事人的请求予以适当减少。

　　依据《民法典》第五百八十六条，当事人可以约定一方向对方给付定金作为债权的担保。定金合同自实际交付定金时成立。

　　定金的数额由当事人约定，但是，不得超过主合同标的额的百分之二十，超过部分不产生定金的效力。实际交付的定金数额多于或者少于约定数额的，视为变更约定的定金数额。

　　合同因未履行而发生定金没收或双倍返还的情形，因为合同义务未履行，没有发生增值税应税行为，不需要缴纳增值税。支付定金方凭借合同、支付凭证、法律文书(如判决书)作为合规凭证，在企业所得税前扣除。

　　同理，合同未履行之前发生违约金和赔偿支出，也不需要发票。

　　例如：

　　业主从建筑企业总承包方扣下的罚款，可凭借收据在企业所得税前扣除，施工企业总承包方从劳务公司或专业分包方的工程款中扣下的罚款，可凭借收据在企业所得税前扣除。

　　建筑工地上发生的青苗补偿费、扰民噪音费、工伤事故赔偿费、道路损坏赔偿费等支出，凭赔偿协议书、收款收据、个人身份证复印件等在企业所得税前扣除。

　　那么今天我们就学习了这些不需要发票也能入账且可以企业所得税税前扣除的项目，大家一定要记住。

注：以上内容仅供参考，具体执行口径各地有差异，以当地税务机关规定为准。